Simples Nacional импортёру с иностранным участием закрыт (см. страницу про Ltda). Реальный выбор - между Lucro Presumido и Lucro Real, и разница между ними не в бухгалтерской формальности, а в том, кто может зачесть налог, уплаченный на таможне.
Компания-импортёр с иностранным участником не попадает в Simples Nacional ни при каком обороте - причины разобраны на странице «Ltda для импортёра». Дальше выбор идёт между двумя оставшимися режимами: Lucro Presumido (налог считается от презумпции прибыли, не от факта) и Lucro Real (налог считается от реальной бухгалтерской прибыли). У режимов разная база, разная ставка PIS/COFINS и, что важнее всего для импортёра, разное право на зачёт налогов, уплаченных при ввозе товара.
Порог применения: выручка предыдущего календарного года не выше R$78 млн, либо R$6,5 млн, умноженные на число месяцев деятельности при неполном годе (Lei 9.718/1998, ст. 13).
База IRPJ считается не от фактической прибыли, а от процента презумпции, применённого к выручке - процент зависит от вида деятельности (Lei 9.249/1995, ст. 15).
| Вид деятельности | Процент презумпции |
|---|---|
| Торговля и промышленность | 8% |
| Перепродажа топлива и спирта | 1,6% |
| Пассажирский транспорт и финансовые учреждения | 16% |
| Услуги, посредничество, управление имуществом, factoring | 32% |
| Займы через ESC (Empresa Simples de Crédito) | 38,4% |
На полученную презумпционную базу начисляются: IRPJ по базовой ставке 15%, плюс adicional 10% на часть базы сверх R$20 000, умноженных на число месяцев периода - то есть R$60 000 за квартал (Lei 9.249/1995, ст. 3). CSLL - 9% для обычных юридических лиц (Lei 7.689/1988, ст. 3).
PIS/COFINS для импортёра-торговца на Lucro Presumido - кумулятивные, без права на кредит: PIS 0,65% (Lei 9.715/1998, ст. 8 I) и COFINS 3% (Lei 9.718/1998, ст. 8), суммарно 3,65% с выручки. Нахождение в кумулятивном режиме закреплено Lei 10.637/2002, ст. 8.
Периодичность: IRPJ и CSLL уплачиваются поквартально, PIS/COFINS - ежемесячно. Конкретные календарные даты платежа задаются актами Receita Federal - по ним нет данных, уточняются на момент расчёта.
Часть компаний обязана применять Lucro Real независимо от желания - полный перечень задан Lei 9.718/1998, ст. 14: выручка предыдущего года выше R$78 млн; банки, кредитные и ипотечные общества, брокеры, лизинговые компании, кредитные кооперативы, страховщики и структуры частной пенсии; наличие прибыли, доходов или капитальных прибылей из-за рубежа; пользователи налоговых льгот на освобождение или снижение IRPJ; плательщики ежемесячных авансов по estimativa; компании, занимающиеся factoring; компании по секьюритизации кредитов.
Третий пункт критичен именно для импортёра с иностранной группой. Любые доходы бразильского юрлица из-за рубежа - роялти, проценты по внутригрупповым займам, доход от зарубежных активов - принудительно переводят компанию на Lucro Real, независимо от того, что показывают расчёты по марже и обороту.
Ставки IRPJ и CSLL те же, что на Presumido - 15% плюс adicional 10%, и 9% соответственно, - но база другая: это реальная бухгалтерская прибыль с налоговыми корректировками, а не процент от выручки.
PIS/COFINS на Lucro Real - некумулятивные: PIS 1,65% (Lei 10.637/2002, ст. 2) и COFINS 7,6% (Lei 10.833/2003, ст. 2), суммарно 9,25% - но с правом вычета накопленных кредитов. Категории кредита, релевантные для импортёра (Lei 10.833/2003, ст. 3): товары, приобретённые для перепродажи; сырьё и материалы, использованные как insumos; электроэнергия; аренда недвижимости и оборудования у юрлиц; лизинговые платежи; машины и оборудование, включённые в основные средства; транспортные расходы, когда их несёт продавец; возвраты продаж. Параграф 2 той же статьи прямо исключает из права на кредит платежи физическим лицам, необлагаемые товары и услуги и сумму ICMS в составе покупки.
Lei 10.865/2004, ст. 8 задаёт ставки PIS-Importação и COFINS-Importação, которые платятся на таможне при ввозе товара: 2,1% (PIS) плюс 9,65% (COFINS). Ст. 15 того же закона даёт право на кредит по уплаченным при импорте суммам - но только плательщику, применяющему некумулятивный режим PIS/COFINS.
Отсюда прямое практическое следствие. Импортёр на Lucro Real платит эти взносы на таможне и затем зачитывает их против своих 9,25% с продаж - фактически платит налог один раз. Импортёр на Lucro Presumido платит те же взносы на таможне, но зачесть их не может: вся сумма целиком садится в себестоимость товара и увеличивает цену. Чем выше доля импортной себестоимости в выручке компании, тем сильнее Presumido проигрывает Real именно по этой статье - независимо от того, как считается сам налог на прибыль.
Presumido выигрывает при высокой фактической рентабельности: если реальная маржа торговой компании заметно выше 8% (процента презумпции для торговли), база IRPJ фиксируется на уровне презумпции и налог не растёт вместе с прибылью - компания платит меньше, чем платила бы с реальной прибыли на Real.
Presumido проигрывает при убытках и низкой марже: налог всё равно платится с презумпции, даже когда прибыли нет или она ниже процента презумпции, тогда как на Lucro Real убыток текущего периода переносится на будущие периоды и уменьшает налог там. К этому добавляется потеря кредита по налогам на ввоз, разобранная выше.
Принудительный переход на Real происходит при выручке выше R$78 млн или при наличии зарубежных доходов у компании - в этом случае расчёт экономики значения не имеет, режим определяется законом.
Универсального ответа на этот выбор нет: он считается на цифрах конкретной компании - доля импортной себестоимости в выручке, фактическая маржа, ожидаемая выручка относительно порога R$78 млн, наличие или отсутствие зарубежных доходов у самой бразильской структуры.
LC 224/2025 опубликован 26.12.2025. Ст. 4 §4 VII вводит надбавку 10 процентных пунктов к проценту презумпции прибыли для режимов с презумпционной базой. Ст. 4 §5 ограничивает применение надбавки: она действует только на часть брутто-выручки сверх R$5 млн за календарный год, пропорционально по отчётным периодам - то есть R$1,25 млн за квартал. Практический эффект на превышающей части выручки: услуги, посредничество и factoring - с 32% до 42%; торговля и промышленность - с 8% до 18%.
Норма оспаривается, и на сентябрь 2026 решения по существу нет. По данным вторичных источников: 27.01.2026 суд 1ª Vara Federal de Resende (штат Рио-де-Жанейро) выдал liminar (обеспечительную меру), приостановившую взимание надбавки - но индивидуально для истца по процессу 5000259-79.2026.4.02.5116, не для всех налогоплательщиков. Параллельно действует коллективный mandado de segurança, поданный Sescon-SP. В Верховном суде (STF) рассматривается ADI 7920 по заявлению CNI (Confederação Nacional da Indústria), докладчик - министр André Mendonça.
Расхождение по дате начала эффектов - показываем обе версии, не усредняя. Ст. 14 I самого закона устанавливает эффект «с первого дня четвёртого месяца после публикации» для союзных налогов - это даёт апрель 2026. Один из вторичных источников утверждает, что надбавка действует «с 1 января 2026». Разница между этими датами - целый квартал, и для расчёта итоговой налоговой базы компании это существенно: при первой версии первый квартал 2026 года надбавку не затрагивает, при второй - затрагивает. Однозначно подтвердить, какая версия верна, из доступных источников не удалось.
Lei 15.270/2025 вводит 10% IRRF (налог у источника) на дивиденды, выплачиваемые бразильской компанией за рубеж - новая редакция ст. 10 §4 Lei 9.249/1995, действует с 01.01.2026. Переходное освобождение по §5 сохраняется для прибыли, полученной до 31.12.2025, при условии что её распределение было одобрено до 31.12.2025 и выплата идёт на первоначально согласованных условиях.
Сами режимы Lucro Presumido и Lucro Real реформой не отменяются: они относятся к налогам на прибыль организаций, а LC 214/2025 перестраивает налоги на потребление. Рынок эти две вещи регулярно путает - стоит сказать прямо: выбор между Presumido и Real в 2027 году останется тем же выбором, что и сегодня.
Календарь реформы налогов на потребление (по данным Receita Federal): 2026 - тестовый год, CBS взимается по ставке 0,9%, IBS - 0,1%; уплаченное компенсируется против PIS/COFINS того же периода, и при корректном документообороте налогоплательщик фактически освобождается от реальной уплаты тестовых ставок. 2027 - PIS и COFINS отменяются полностью, CBS взимается в полном объёме, IPI обнуляется (кроме производств в Zona Franca de Manaus), вводится Imposto Seletivo на отдельные категории. 2029-2032 - постепенное замещение ICMS и ISS налогом IBS по графику 10/90, 20/80, 30/70, 40/60. 2033 - ICMS и ISS прекращают существование.
С 2027 года привычная развилка «кумулятивные PIS/COFINS 3,65% против некумулятивных 9,25% с кредитом» исчезает вместе с самими PIS и COFINS, а вопрос о праве на зачёт налога, уплаченного при импорте, переходит в контур CBS - принцип зачёта сохраняется, но регулироваться будет уже новым налогом, а не Lei 10.865/2004.
Lei 9.718/1998 (ст. 13, ст. 14, ст. 8); Lei 9.249/1995 (ст. 15, ст. 3, ст. 10 §4-5 в редакции Lei 15.270/2025); Lei 7.689/1988 ст. 3; Lei 9.715/1998 ст. 8 I; Lei 10.637/2002 (ст. 8, ст. 2); Lei 10.833/2003 (ст. 2, ст. 3); Lei 10.865/2004 (ст. 8, ст. 15); LC 224/2025 (ст. 4 §4 VII, §5, ст. 14 I); Lei 15.270/2025; календарь реформы налогов на потребление - Receita Federal, LC 214/2025. Данные по liminar 27.01.2026 (1ª Vara Federal de Resende, процесс 5000259-79.2026.4.02.5116), коллективному mandado de segurança Sescon-SP, ADI 7920 в STF и по дате «с 1 января 2026» для LC 224/2025 - из вторичных источников (юридическая и отраслевая пресса), не из первичного акта или судебного решения; отмечено в тексте отдельно. Данные сверены на 01.09.2026.
30 минут в WhatsApp: доля импортной себестоимости, ожидаемая выручка, наличие зарубежных доходов - и обоснованный выбор между Presumido и Real.
Оставить заявку Написать на почту