ICMS по штатам Бразилии: ставки и как они меняют цену ввоза
Один и тот же товар в разных штатах Бразилии несёт разную налоговую нагрузку - разница определяется не характеристиками груза, а тем, в какой штат он ввозится и по какому коду NCM проходит. Разбираем ставки ICMS по главе 33, разбор мифа про "39% в Рио" и режим substituição tributária.
Как ICMS считается "por dentro"
ICMS - региональный налог на обращение товаров, и его ставка применяется не "сверху" суммы, а "изнутри" - сам налог входит в собственную налоговую базу. Формула: база ICMS = (CIF + II + IPI + PIS + COFINS) / (1 - ставка ICMS), а сам налог ICMS = база - (CIF + II + IPI + PIS + COFINS).
Числовой пример на CIF = 100, II = 16,2, IPI = 16,62, PIS/COFINS = 12,5 (условные значения для косметики, подробный разбор - на странице «Налоги при импорте»): сумма до ICMS = 100 + 16,2 + 16,62 + 12,5 = 145,32. При ставке 18%: база = 145,32 / (1 - 0,18) = 145,32 / 0,82 ≈ 177,22, сам ICMS ≈ 31,9. При ставке 25% на том же товаре: база = 145,32 / 0,75 ≈ 193,76, ICMS ≈ 48,44 - разница в 7 процентных пунктов номинальной ставки (18% против 25%) даёт разницу почти в 16,5 единиц ICMS на одной и той же базе, потому что рост ставки одновременно раздувает и саму базу деления.
4% - это не ставка на ввоз
В материалах про ICMS в Бразилии часто всплывает цифра 4% как "ставка на импортный товар" - это ошибка. Resolução do Senado 13/2012 устанавливает ставку 4% для межштатных операций с импортным товаром: если товар, ввезённый в один штат, затем перепродаётся в другой штат без переработки, либо с переработкой, но с долей импортного содержания (Conteúdo de Importação) выше 40%, межштатная поставка облагается ICMS по ставке 4%, а не по обычной межштатной ставке. Применение оформляется через Ficha de Conteúdo de Importação (FCI) по Convênio ICMS 38/2013.
Это правило про движение товара между штатами Бразилии, а не про растаможку. При самой растаможке - первом попадании товара в страну - ICMS взимается по внутренней ставке штата назначения, то есть по тем ставкам, которые разобраны ниже (18-39% в зависимости от штата и категории), а не по 4%. Спутать эти два случая - самая частая ошибка в материалах про бразильский ICMS на русском языке.
ICMS по главе 33 (парфюмерия и косметика): десять штатов
Ставка ICMS на косметику - региональная надбавка (модальная ставка штата плюс целевой фонд вроде FECP, FECOP или PROTEGE) поверх базовой ставки. Ниже - ставки для главы 33 по десяти штатам, от самой низкой к самой высокой.
| Штат | Ставка | Состав |
|---|---|---|
| Goiás (GO) | 21% | 19% (CTE ст. 27 I в ред. Lei 22.460/2023, с 01.04.2024) + 2% PROTEGE (ст. 27 §5, Anexo VII включает 3303-3307); внутренняя ставка применяется и при ввозе (ст. 27 §1 I). Самая низкая из десяти |
| São Paulo (SP) | 25% | RICMS/SP ст. 55 IV; шампунь 3305.10, дезодоранты 3307.20, солнцезащитные средства и средства для загара - 18% |
| Minas Gerais (MG) | 25% | RICMS/MG, Anexo I п. 9.7. Надбавка 2% FEM (Lei 24.471/2023) только при продаже конечному потребителю, до 31.12.2026; шампуни и солнцезащитные средства из неё исключены |
| Paraná (PR) | 25% | RICMS/PR ст. 17 III «f»; шампунь 3305.10 и дезодоранты 3307.20 идут по общей ставке 19,5% (ст. 17 V, Lei 21.850/2023). При ввозе применяются внутренние ставки (ст. 17 §1 II) |
| Santa Catarina (SC) | 25% | - |
| Bahia (BA), парфюмерия | 27% | 25% (Lei 7.014/96 ст. 16 II «h», духи и одеколоны) + 2% FECP (ст. 16-A) |
| Bahia (BA), прочая косметика | 22,5% | 20,5% (ст. 15 I в ред. Lei 14.629/2023, с 07.02.2024) + 2% FECP (ст. 16-A, пар. единственный I распространяет надбавку на косметику) |
| Pernambuco (PE) | 25% (закон); 27% у Simtax | Lei 15.730/2016 ст. 15 III «b» и Anexo 2: 25% «nas operações internas ou de importação», FECEP на косметику в законе нет. Агрегатор Simtax даёт 25% + 2% = 27%. Ориентир - текст закона, код сверяют до расчёта |
| Rio Grande do Sul (RS) | 25% | RICMS/RS Livro I ст. 27 I (FAQ Receita Estadual RS по парфюмерии и косметике). Надбавка 2% AMPARA - только при продаже конечному потребителю, по FAQ действовала до 31.12.2025, продления мы не нашли |
| Rio de Janeiro (RJ) | 39% | 37% + 2% FECP, Lei 2.657/96 ст. 14 VII - только для supérfluos, см. разбор ниже |
| Espírito Santo (ES) | 17% либо 25% | 17% модальная; 25% по Lei 7.000/2001 ст. 20 IV "g" для парфюмерии и косметики 3303-3307, в том числе на ввозе. По Parecer Consultivo SEFAZ-ES 542/2024 шампунь 3305.10.00 идёт по 17%, а кондиционер и крем для укладки 3305.90.00 считаются косметикой и идут по 25%; этим заключением отменён Parecer 309/2024. По Parecer Consultivo 199/2024 от 27.05.2024 (запрос ассоциации производителей гигиены и косметики) по 17% идут и средства для бритья 3307.10.00, и дезодоранты и антиперспиранты 3307.20.10/.90, кроме позиций CEST 20.027.01 и 20.029.01: это средства гигиены, а 25% по ст. 20 IV «g» относится только к парфюмерии и косметике. Консультативное заключение обязательно только для компании, которая его запросила, поэтому код сверяют до контракта |
Почему 39% в Рио - не универсальная ставка
Ставка 39% в Рио-де-Жанейро - не ставка "на всё". Она применяется только к товарам, отнесённым к supérfluos по Lei 2.657/96 ст. 14 VII: оружие и боеприпасы, парфюмерия и косметика, алкогольная продукция кроме пива и кашасы, меха, прогулочные и спортивные суда. Общая внутренняя ставка ICMS в штате Рио - 22% (20% + 2% FECP), на ввоз закон ставит 16% плюс 2% FECP, то есть 18% (Lei 2.657/1996 ст. 14 IV), а для товаров из cesta básica (базовой продовольственной корзины) - 12%. Использовать 39% как ставку в продовольственном контексте - прямая ошибка: к продуктам питания эта цифра отношения не имеет.
Даже внутри самой главы 33 не всё идёт по 39%. Decreto RJ 47.032/2020, действующий с 01.05.2020, исключил из перечня supérfluos помаду и блеск для губ (3304.10.00), солнцезащитные средства (3304.99.90) и шампуни (3305.10.00); для них действует общая ставка, сейчас 20% плюс 2% FECP при продаже внутри штата (по разбору substituicaotributaria.com, вторичный источник), а не 37% + 2%. Формула "Рио = 39% на косметику" без проверки конкретного кода NCM завышает нагрузку для этих позиций - разница достаточная, чтобы изменить решение о точке входа.
ICMS на кондитерку и БАДы
Кондитерские изделия облагаются по модальной ставке штата: 17% в Santa Catarina, Rio Grande do Sul и Espírito Santo; 18% в São Paulo и Minas Gerais; 19% в Goiás; 19,5% в Paraná; 18% на ввозе в Rio de Janeiro (16% + 2% FECP, внутри штата 22%); 20,5% в Bahia и Pernambuco. В cesta básica кондитерские изделия по общему правилу не входят - единственное узкое исключение приведено в перечне São Paulo для biscoitos de consumo popular (печенье массового потребления).
БАДы (код 2106.90.30) при ввозе в São Paulo идут по модальной ставке 18%. Редукция базы до эффективных 12% (ст. 39 Anexo II RICMS/SP, продлена Decreto 69.292/2025 до 31.12.2026) касается внутренних продаж фабриканта или оптовика по пищевым препаратам главы 21: импорт в статье не упомянут, а отнесение кода 2106.90.30 к этому пункту подтверждает только вторичный источник (Simtax). Для расчёта растаможки берите 18%, 12% - для следующей продажи внутри штата. Подробнее - на странице «Экспорт БАДов и спортпита». В Rio de Janeiro внутренняя ставка 22%, 2% FECP в неё уже входят (Lei 10.253/2023, с 20.03.2024). На ввоз закон Рио ставит 16% (Lei 2.657/1996 ст. 14, IV), с FECP 2% это 18%. 22% начисляются при продаже внутри штата.
Где действует ST и что меняется с 2026 года в São Paulo
Substituição tributária (ST) - режим, при котором ICMS за всю цепочку перепродажи взимается один раз, авансом, на первом звене (обычно у импортёра или производителя), с наценкой по коэффициенту MVA (Margem de Valor Agregado). Для главы 33 и смежных категорий ST по состоянию на 01.09.2026 действует в штатах Acre, Amazonas, Amapá, Bahia, Distrito Federal, Espírito Santo, Goiás, Minas Gerais, Mato Grosso do Sul, Mato Grosso, Pará, Pernambuco, Piauí, Paraná, Rio de Janeiro, Rio Grande do Sul и Santa Catarina. Не действует в Alagoas, Ceará, Maranhão, Paraíba, Rio Grande do Norte, Rondônia, Roraima, Sergipe и Tocantins.
Базовая норма - Protocolo ICMS 191/2009, код CEST (Código Especificador da Substituição Tributária) присваивается по Convênio ICMS 142/2018. Коэффициент MVA различается по штату и коду CEST: в Rio de Janeiro - от 30% до 77,85%, в Minas Gerais - от 32,24% до 82,49%. При межштатной поставке применяется MVA ajustada (скорректированный коэффициент, учитывающий разницу межштатной и внутренней ставок).
São Paulo вышел из режима ST по сегменту парфюмерии, гигиены и косметики с 01.04.2026 - Portaria SRE 94/2025 от 22.12.2025 (DOE 23.12.2025), которой отменены Anexo XI Portaria CAT 68/2019 и Portaria SRE 48/2025. Изменение охватывает 69 товарных позиций, включая коды 3303, 3305, 3307 и 3401. Технически меняются код операции CFOP (с 5.405 на 5.102) и код ситуации налога CST (с окончания x60 на x00 или x20). Для импортёра выход из ST в São Paulo - операционное упрощение: исчезает необходимость считать MVA и авансировать налог за всю цепочку перепродажи заранее. Это самостоятельный аргумент в пользу São Paulo как точки входа для косметики, несмотря на номинальную ставку 25% против 21% в Goiás - выигрыш не в ставке, а в оборотном капитале и администрировании.
ICMS зачитывается, реформа 2027 его не отменяет
Приведённые в статье ставки - это нагрузка на ввозе, а не безвозвратная стоимость: ICMS - зачитываемый налог, он уменьшает налог к уплате при дальнейшей перепродаже товара внутри Бразилии, и конкретный экономический эффект зависит от налогового режима импортёра. ICMS не затрагивается налоговой реформой, вступающей в силу с 2027 года (обнуление IPI, замена PIS/COFINS на CBS, см. страницу «Налоги при импорте») - сам ICMS полностью исчезает из системы только в 2033 году, по переходному графику единого налога IBS.
С этим обычно берут
Частые вопросы
Какой штат выгоднее для ввоза?
По ставке ICMS на косметику (глава 33) самая низкая из десяти штатов - Goiás, 21% (19% + 2% PROTEGE). У São Paulo при ставке 25% свой аргумент: с 01.04.2026 штат вышел из режима ST по парфюмерии, гигиене и косметике, и выигрыш там не в ставке, а в оборотном капитале и администрировании.
Правда ли, что ICMS на импорт в Бразилии 4%?
Нет. 4% по Resolução do Senado 13/2012 - это ставка для межштатных операций с импортным товаром. При растаможке ICMS берётся по внутренней ставке штата назначения, 18-39% в зависимости от штата и категории.
Какой ICMS на косметику в Рио-де-Жанейро?
39% (37% + 2% FECP) - только для supérfluos по Lei 2.657/96 ст. 14 VII, куда входят парфюмерия и косметика; на прочие товары на ввозе действует 18% (16% + 2% FECP), при продаже внутри штата 22%. Помаду и блеск для губ (3304.10.00), солнцезащитные средства и шампуни (3305.10.00) Decreto RJ 47.032/2020 с 01.05.2020 исключил из перечня supérfluos, для них действует общая ставка.
Какая ставка ICMS на кондитерские изделия и БАДы?
Кондитерка идёт по модальной ставке штата: 17% в Santa Catarina, Rio Grande do Sul и Espírito Santo, 18% в São Paulo и Minas Gerais, 19% в Goiás, 19,5% в Paraná, 18% на ввозе в Rio de Janeiro (16% + 2% FECP; внутри штата 22%), 20,5% в Bahia и Pernambuco. БАДы (2106.90.30) на ввозе в São Paulo идут по 18%: редукция до эффективных 12% (Decreto 69.292/2025, до 31.12.2026) касается внутренних продаж фабриканта или оптовика, а не растаможки. В Rio de Janeiro БАДы на ввозе идут по 18% (16% + 2% FECP), при продаже внутри штата - по 22%.
Отменит ли налоговая реформа 2027 года ICMS?
Нет, реформа 2027 года ICMS не затрагивает. Полностью ICMS исчезает из системы только в 2033 году, по переходному графику единого налога IBS.
Источники и дата сверки
Resolução do Senado 13/2012; Convênio ICMS 38/2013 (FCI). RICMS/SP ст. 55 IV; Lei 2.657/96 (RJ) ст. 14 VII; Decreto RJ 47.032/2020; Lei 7.000/2001 (ES) ст. 20 IV "g"; Pareceres Consultivos SEFAZ-ES 199/2024 и 542/2024 (542/2024 отменил 309/2024; текст 199/2024 - официальный PDF SEFAZ-ES в копии Wayback Machine от 17.07.2024, текст 542/2024 - Econet; сайт парецеров SEFAZ-ES 23.09.2026 недоступен); Lei 7.000/2001 ст. 20 IV «g», www3.sefaz.es.gov.br/legislacao; CTE Goiás (Lei 11.651/91) ст. 27, Anexo VII, appasp.economia.go.gov.br; RICMS/PR ст. 17, sefanet.pr.gov.br; Lei 7.014/96 (BA) ст. 15, 16, 16-A, sefaz.ba.gov.br; Lei 24.471/2023 (MG), fazenda.mg.gov.br; FAQ Receita Estadual RS «Perfumaria, cosméticos e produtos de higiene» (16.03.2023); Lei 15.730/2016 (PE), sefaz.pe.gov.br; Lei 2.657/96 (RJ) ст. 14 IV (ввоз 16%); LC estadual RJ 210/2023 (FECP); Decreto 69.292/2025 (SP, БАДы); Lei 10.253/2023 (RJ, БАДы, с 20.03.2024). Substituição tributária: Protocolo ICMS 191/2009; Convênio ICMS 142/2018 (CEST); Portaria SRE 94/2025 от 22.12.2025 (DOE 23.12.2025) и отменённые ею Anexo XI Portaria CAT 68/2019 и Portaria SRE 48/2025 (SP). Данные сверены на 01.09.2026.
Посчитаем ICMS под ваш штат ввоза
30 минут в WhatsApp: код NCM, штат назначения - и разбор, какая ставка ICMS реально применяется к вашей позиции.
Оставить заявку Написать на почту