Пошлины и налоги на рыбу при ввозе в Бразилию
Речь здесь и дальше - о ввозе российской рыбы и морепродуктов в Бразилию, не о закупке бразильской рыбы для российского рынка: это два разных направления с разной регуляторикой и разными налогами, и в этом материале разбирается только первое.
II по приоритетным позициям главы 03
Ставка импортной пошлины (II) для рыбы и рыбной муки не единая: она зависит от вида и степени переработки. Треска мороженая идёт с нулевой ставкой, а филе того же вида рыбы - уже с 9%, потому что филетирование меняет код NCM. Подробный разбор устройства TEC - на странице «Ввозные пошлины».
| Товар | Код NCM | Ставка II |
|---|---|---|
| Треска мороженая | 0303.63.00 | 0% |
| Сардины (в пределах квоты 60 000 т по LETEC) | 0303.53.00 | 0% |
| Сельдь мороженая | 0303.51.00 | 9% |
| Минтай мороженый | 0303.67.00 | 9% |
| Филе трески | 0304.71.00 | 9% |
| Филе минтая | 0304.75.00 | 9% |
| Рыбная мука | 2301.20.10 | 5,4% |
Для сравнения: ставка на духи и косметику - 16,2%, на шоколад - 18%, на метизы - 16%. Рыба входит в Бразилию по одной из самых низких ставок II среди всех приоритетных категорий направления - тезис о «высоких бразильских пошлинах» на эту группу товаров таблицей TEC не подтверждается.
IPI на рыбу - 0% по всем позициям
В отличие от косметики, где IPI внутри одной главы различается от 4,55% до 27,3%, на рыбу и рыбную муку IPI равен нулю по всем кодам главы 03 и по коду 2301.20.10. Это единственная приоритетная категория направления, где второй по счёту налог цепочки не добавляет вообще ничего к нагрузке - вся дальнейшая тяжесть формируется на этапе PIS/COFINS и ICMS.
Стандартная ставка и Adicional COFINS-Importação
PIS/COFINS-Importação на рыбу считается по стандартной суммарной ставке 11,75% от таможенной стоимости - монофазный режим, который действует для косметики (глава 33), на рыбу не распространяется.
Надбавка к COFINS-Importação (Adicional) действует для закрытого перечня кодов, который приведён прямо в ст. 8 §21 Lei 10.865/2004 (incisos VII-XX в редакции Lei 13.670/2018). Из рыбы в перечне стоят 03.02 (кроме 0302.90.00), 03.03 (мороженая рыба) и 03.04 (филе). Солёной и копчёной рыбы 03.05 и рыбной муки 2301.20 в нём нет, и по сравнению с мороженой рыбой и филе у них на 0,6 процентного пункта меньше нагрузки. По ст. 8 §21-A в редакции Lei 14.973/2024 надбавка составляет 0,6 п.п. в 2026 году и 0,4 п.п. в 2027 году, на 2028 год закон её не предусматривает. Кредита по ней нет (ст. 15 §1-A). Ссылка на Anexo I Lei 12.546/2011, которая встречается в старых разборах, относится к редакции §21 до 2018 года.
ICMS 18-22% и AFRMM с фрахта
ICMS на рыбу считается «por dentro», как и на все остальные товары, и зависит от штата ввоза - для большинства штатов модальная ставка держится в диапазоне 18-22%. Разбор ставок по штатам и то, как выбор штата меняет итоговую нагрузку на конкретном товаре - на странице «ICMS по штатам».
Отдельная статья расходов, которая для рыбы весит заметнее, чем для лёгких и дорогих товаров вроде косметики, - AFRMM (Adicional ao Frete para Renovação da Marinha Mercante), 8% от стоимости морского фрахта. Рыба - тяжёлый груз с низкой ценой за килограмм, поэтому фрахт составляет заметную долю итоговой стоимости партии, и 8% от этой доли ощутимее, чем 8% от фрахта лёгкой партии духов той же таможенной стоимости. Poверх AFRMM начисляется Taxa Siscomex - фиксированный сбор за оформление декларации, не зависящий от объёма партии.
Итоговая нагрузка по трём позициям
Расчёт по формуле II → IPI → PIS/COFINS → ICMS «por dentro» для ставки ICMS 18% (São Paulo). Полный расчёт под свой код и штат - в калькуляторе ввозной нагрузки.
| Товар | Код NCM | Нагрузка к CIF | Множитель |
|---|---|---|---|
| Треска мороженая | 0303.63.00 | 37,0% | × 1,37 |
| Рыбная мука | 2301.20.10 | 42,9% | × 1,43 |
| Филе минтая | 0304.75.00 | 48,0% | × 1,48 |
Что изменится для рыбы после налоговой реформы
С 2027 года IPI обнуляется, а PIS/COFINS заменяются единым налогом на потребление CBS. Для косметики эта реформа снимает заметную часть нагрузки, потому что там IPI изначально высокий. Для рыбы эффект от обнуления IPI - нулевой: он и так равен 0% на все позиции главы 03. Единственная переменная, которая для рыбы реально меняется после 2027 года, - ставка самого CBS, которая заменит текущие PIS/COFINS 11,75-12,35%; на дату сверки 01.09.2026 итоговая ставка CBS для этой категории официально не установлена, поэтому точный эффект реформы на landed cost рыбы - «нет данных» до публикации финальных ставок.
Партия филе минтая на числах
Партия филе минтая (0304.75.00) с таможенной стоимостью CIF 10 000 USD, штат ввоза - São Paulo, ставка ICMS 18%. II = 10 000 × 9% = 900 USD, база после II = 10 900 USD. IPI = 10 900 × 0% = 0 - этот шаг не добавляет ничего. PIS/COFINS считается от исходной таможенной стоимости: стандартная ставка 11,75% плюс Adicional COFINS-Importação 0,6% (код 0304 - в списке применения) = 12,35% от 10 000 = 1 235 USD. Сумма до ICMS: 10 000 + 900 + 0 + 1 235 = 12 135 USD. ICMS считается «por dentro»: база = 12 135 / (1 - 0,18) ≈ 14 799 USD, сам налог ICMS ≈ 2 664 USD. Итоговая стоимость на растаможке - около 14 799 USD, то есть нагрузка сверх CIF - около 48,0%, множитель × 1,48. Совпадает с табличным значением выше.
Для сравнения - тот же расчёт для трески мороженой (0303.63.00, II 0%) на той же CIF 10 000 USD и той же ставке ICMS 18%: II = 0, IPI = 0, PIS/COFINS = 12,35% × 10 000 = 1 235 (03.03 тоже в списке Adicional), сумма до ICMS = 11 235, база ICMS = 11 235 / 0,82 ≈ 13 701, ICMS ≈ 2 466. Итоговая нагрузка - около 37,0% к CIF, множитель × 1,37. Разница между филе минтая и треской - только в ставке II (9% против 0%) и в том, что филе - более переработанный продукт с более высоким кодом; PIS/COFINS и механизм ICMS «por dentro» работают одинаково на обе позиции.
Проблема не в налогах, а в цене за килограмм
Рыба - самая лёгкая категория по совокупной налоговой нагрузке из всех приоритетных категорий направления: нулевой или почти нулевой IPI, одна из самых низких ставок II, и даже с учётом ICMS итоговый множитель на филе минтая - 1,48 против 2,04 у крема для SP 25% или 2,24 у духов. Формально это одна из самых выгодных по налогам категорий для входа.
Но именно здесь налоговая лёгкость не решает главную проблему. При цене филе минтая около 3,36 USD/кг даже 48,0% нагрузки означают прибавку в 1,61 USD/кг - и продукт с landed cost около 4,97 USD/кг выходит на ту же полку, где уже стоит вьетнамский пангасиус по 2,84 USD/кг до всех налогов и сборов. Категория проигрывает не государству, а конкуренту: тарифная переговорная повестка эту задачу не решает, а работа с объёмом партии, логистикой и позиционированием (премиальное филе, порционная нарезка, HoReCa вместо массовой розницы) - решает. Подробный разбор конкурентной позиции по рыбе - на странице «Экспорт рыбы в Бразилию».
Частые вопросы
Эта страница про ввоз рыбы в Бразилию или про закупку бразильской рыбы?
Про ввоз российской рыбы в Бразилию. Обратное направление - закупка бразильских морепродуктов для российского рынка - на сайте отдельно не разобрано, здесь эта тема не рассматривается.
Какая ставка IPI на рыбу?
0% на все позиции главы 03 и на рыбную муку (2301.20.10). Это единственная приоритетная категория волны, где IPI не добавляет нагрузку вообще - вся тяжесть цепочки приходится на PIS/COFINS и ICMS.
Почему AFRMM заметнее для рыбы, чем для косметики?
AFRMM считается от стоимости фрахта, а не от цены товара. Рыба - тяжёлый и дешёвый за килограмм груз, поэтому фрахт составляет заметную долю от итоговой стоимости партии - для лёгкой и дорогой косметики та же логистическая надбавка почти не видна в процентах.
С этим обычно берут
Источники и дата сверки
Ставка II - MDIC, Anexos I-X к Resolução Gecex 272/2021. IPI - Receita Federal, TIPI (Decreto 11.158/2022 с изменениями). PIS/COFINS-Importação и Adicional COFINS-Importação - Lei 10.865/2004, ст. 8 §21 и §21-A, ст. 15 §1-A (planalto.gov.br); Lei 14.973/2024 (график надбавки). AFRMM - Lei 10.893/2004 в редакции Lei 14.301/2022. Ставки II сверены по Anexos Res. Gecex 272/2021 (файл MDIC от 08.09.2026), PIS/COFINS и надбавка - по тексту Lei 10.865/2004 на planalto.gov.br, 23.09.2026.
Посчитаем нагрузку под ваш вид рыбы
30 минут в WhatsApp или по видеосвязи: смотрим код NCM, штат ввоза и позиционирование против конкурентов. Бесплатно и без обязательств.
Оставить заявку Написать на почту