Налоги при импорте в Бразилию

При импорте в Бразилию каждый налог считается от суммы, уже включающей предыдущие, - это не сложение процентов, а последовательное наслоение баз. Разберём на условном примере от 100 единиц таможенной стоимости (CIF - стоимость товара плюс страхование и фрахт).

Шаг 1. II (пошлина) считается от CIF. При ставке 16,2% (типично для косметики, см. страницу про пошлины): II = 100 × 16,2% = 16,2. База для следующего шага: 100 + 16,2 = 116,2.

Шаг 2. IPI считается от суммы (CIF + II), а не от одного CIF. При ставке IPI 14,3% (типично для косметики и ухода): IPI = 116,2 × 14,3% ≈ 16,62.

Шаг 3. PIS/COFINS считается от таможенной стоимости (CIF), не от накопленной базы. При стандартной суммарной ставке 11,75%: PIS/COFINS = 100 × 11,75% = 11,75.

Шаг 4. ICMS - самый нелинейный шаг: он считается «por dentro» (изнутри), то есть налог входит в собственную базу. Формула: база ICMS = (CIF + II + IPI + PIS/COFINS) / (1 - ставка ICMS). При ставке ICMS 18%: база = (100 + 16,2 + 16,62 + 11,75) / (1 - 0,18) = 144,57 / 0,82 ≈ 176,3. Сам налог ICMS = 176,3 - 144,57 ≈ 31,7.

Итоговая нагрузка на ввозе: 16,2 + 16,62 + 11,75 + 31,7 ≈ 76,3 - то есть 76,3% сверх исходных 100 единиц таможенной стоимости, множитель к CIF около 1,76. Это условный пример с округлёнными ставками; точный расчёт под конкретный код NCM, штат и налоговый режим - в калькуляторе ввозной нагрузки, который считает по этой же формуле.

Второй пример - товар с нулевым IPI. Печенье и вафли (код 1905) идут с IPI 0%, и на первый взгляд кажется, что нагрузка здесь должна быть заметно ниже. Считаем на том же CIF = 100 при II 16,2% и стандартной ставке PIS/COFINS 11,75% (для 1905 adicional COFINS-Importação не применяется): II = 16,2, база после II = 116,2. IPI = 116,2 × 0% = 0 - этот шаг просто не добавляет ничего к нагрузке. PIS/COFINS = 100 × 11,75% = 11,75. Сумма до ICMS: 100 + 16,2 + 0 + 11,75 = 127,95. При ставке ICMS 18%: база = 127,95 / (1 - 0,18) = 127,95 / 0,82 ≈ 156,04, сам ICMS ≈ 28,09. Итоговая нагрузка: 16,2 + 0 + 11,75 + 28,09 ≈ 56,0% к CIF. Даже при обнулённом IPI товар всё равно набирает больше половины таможенной стоимости в виде совокупной нагрузки - потому что ICMS считается не от исходных 100, а от суммы, уже включающей II и PIS/COFINS, и сам входит в собственную базу. IPI в этом смысле не главный источник нагрузки, а множитель: там, где он высок (косметика, духи), он утяжеляет и без того существенную базу для ICMS; там, где он нулевой (печенье, БАДы, рыба), основную нагрузку создают II, PIS/COFINS и сам механизм por dentro.

Почему ICMS считается "por dentro", а не сверху. В большинстве знакомых российскому предпринимателю налогов (например, НДС) ставка применяется к цене товара, и сам налог в эту цену не входит - это налог "по горизонтали", сверху базы. ICMS в Бразилии устроен иначе: заявленная ставка (например, 18%) - это доля не от суммы товара и предыдущих налогов, а от итоговой цены, в которую сам ICMS уже включён. Отсюда и формула деления на (1 - ставка), а не умножения на ставку: чтобы получить сумму, которая после вычета из неё ICMS даст ровно накопленную к этому шагу базу. Экономический смысл для штата прямой: при вроде бы одинаковой номинальной ставке эффективная налоговая нагрузка выше, чем кажется по проценту - 18% "por dentro" эквивалентны примерно 22% "по горизонтали" (18/(1-18%) ≈ 21,95%), а 25% "por dentro" - уже примерно 33,3% "по горизонтали". Именно поэтому небольшая на бумаге разница в ставке ICMS между штатами (например, 18% и 25%) на практике даёт куда более заметный разрыв в итоговой нагрузке на конкретный товар.

Стандартная суммарная ставка PIS/COFINS-Importação - 11,75% от таможенной стоимости. Но для главы 33 (парфюмерия, косметика, средства гигиены) действует монофазный режим по Lei 10.147/2000, ст. 1: для импортёра ставка выше стандартной - 2,2% (PIS) + 10,3% (COFINS) = 12,5% вместо 11,75%. Логика монофазного режима - переложить сбор налога на первое звено цепочки (импортёра или производителя), дальше при перепродаже юрлицами, не являющимися производителем или импортёром, ставки PIS/COFINS обнуляются (Lei 10.147/2000, ст. 2) - исключение составляют компании на Simples Nacional, для них это обнуление не действует. По сути повышенная ставка на ввозе выкупает всю дальнейшую цепочку перепродажи: дистрибьютор и ритейлер по PIS/COFINS с этого товара больше не платят ничего.

Расхождение в первоисточниках по главе 33 - показываем оба значения. Lei 10.865/2004, ст. 8 §2 предусматривает для отдельных товаров главы 33 альтернативный, более высокий расчёт: PIS 3,52% и COFINS 16,48%, суммарно 20,00% от таможенной стоимости - против 12,5% по монофазному режиму Lei 10.147/2000, применённому в расчётах на этой странице и в калькуляторе. Формально это разные нормы одной и той же главы, и то, какая из них применяется к конкретному коду, зависит от точной классификации товара и режима налогообложения самого импортёра - без консультации по конкретному коду однозначно не определить. После раскрутки ICMS «por dentro» разница между 12,5% и 20,00% даёт около одного процентного пункта итоговой нагрузки к CIF: множители сдвигаются в сотых долях, порядок выводов на странице (где IPI весит больше пошлины, что нагрузка на косметику выше, чем на печенье) не меняется. Расчёты на сайте и в калькуляторе приведены по ставке 12,5% (монофазный режим); под конкретную поставку ставка сверяется по симулятору Portal Único Siscomex.

Отдельно - Adicional COFINS-Importação: дополнительный сбор для товаров из Anexo I к Lei 12.546/2011, который постепенно гасится по графику Lei 14.973/2024 - 0,6% в 2026 году, 0,4% в 2027, с 2028 года отменяется полностью. Кредит по этому дополнительному сбору не возникает, то есть он не зачитывается дальше по цепочке. Из позиций, релевантных для поставок из России, Adicional применяется к кодам 3303.00.20, 33.04, 33.05, 33.07, 2106.90.30, 7318, 84.13, 8414, 8482, 03.03 и 03.04. К кодам 1806 (шоколад), 1905 (печенье), 03.05 (солёная и копчёная рыба) и 2301.20 (рыбная мука) Adicional не применяется - эти категории получают преимущество в 0,6 процентного пункта нагрузки по сравнению с позициями, где сбор действует.

Что это значит для планирования ассортимента. Разница в IPI внутри одной главы (в главе 33 - от 4,55% до 27,3% при одинаковой ставке II 16,2%) - это не техническая деталь для бухгалтера, а вопрос, с какой позиции разумно заходить на рынок первой. Если ассортимент включает и духи (IPI 27,3%), и дезодоранты (IPI 4,55%), при прочих равных первую отгрузку и тестовые продажи логичнее строить на позиции с меньшим IPI: ниже совокупная налоговая нагрузка на единицу товара, ниже цена входа для дистрибьютора и ниже риск, если тестовая партия не найдёт спрос. Позиции с высоким IPI не обязательно исключать из ассортимента совсем - но заводить их в канал стоит после того, как дистрибьютор и логистика уже отработаны на менее нагруженной позиции, а не одновременно с первой отгрузкой.

С 2027 года IPI обнуляется (сохраняется только для отдельных подакцизных категорий вне приоритетного списка этой страницы), а PIS/COFINS заменяются на CBS - единый налог на потребление в рамках налоговой реформы. Для косметики это снимает от 5 до 32 пунктов нагрузки в зависимости от конкретной позиции - больше всего выигрывают категории с высоким текущим IPI (духи, прочие ароматизаторы), меньше всего - категории, где IPI и так близок к нулю (БАДы, печенье). С августа 2026 года компании, работающие вне режима Simples Nacional, обязаны выделять CBS отдельной строкой в накладных - переходный период уже идёт параллельно со старой системой.

IPI - Receita Federal, TIPI (Decreto 11.158/2022 с изменениями). PIS/COFINS-Importação и Adicional COFINS-Importação - Lei 10.865/2004, ст. 8 (в т.ч. §2 - альтернативная ставка 20,00% для отдельных товаров главы 33); Lei 10.147/2000, ст. 1-2 (монофазный режим и обнуление при перепродаже); Lei 12.546/2011, Anexo I; Lei 14.973/2024 (график погашения Adicional). Данные сверены на 01.09.2026.