Налоги в Бразилии для бизнеса: Simples, Presumido, Real

Про бразильские налоги любят рассказывать страшилки, и почва под ними есть: система действительно одна из самых запутанных в мире. Но для выходящей на рынок компании вся сложность сводится к одному стартовому решению - выбору налогового режима. Их три.

Ставки по основным налогам Бразилии

IRPJ (налог на прибыль юрлиц) - 15% от налогооблагаемой прибыли, плюс adicional 10% на часть прибыли, превышающую R$60 000 в квартал (Lei 9.249/1995, ст. 3). Ставка единая для Lucro Presumido и Lucro Real - различается только база расчёта. CSLL (социальный взнос на прибыль) - 9% для обычных компаний и 15-20% для финансовых организаций (Lei 7.689/1988, ст. 3), платится отдельно от IRPJ, с той же базы. Источник: Receita Federal, дата сверки 18.09.2026.

Presunção в Lucro Presumido выросла в 2026 году. В упрощённом режиме Lucro Presumido налог считается не от реальной прибыли, а от процента выручки: 8% для торговли и 32% для услуг. По Lei Complementar 224/2025 к этим процентам добавляется 10 пунктов на часть годовой выручки свыше R$5 млн, то есть 18% для торговли и 42% для услуг на превышающей части. Норма вступает в силу с первого дня четвёртого месяца после публикации закона, то есть с апреля 2026 года (ст. 14 I LC 224/2025; закон опубликован 26.12.2025), и действует одинаково для IRPJ и CSLL. Норма оспаривается в судах (индивидуальное решение о приостановке от 27.01.2026, дело 5000259-79.2026.4.02.5116, и ADI 7920 в STF), но на сентябрь 2026 применяется на национальном уровне. Порядок расчёта в IN RFB 2.306. Сверено по тексту закона 18.09.2026.

PIS/COFINS считаются по-разному в зависимости от режима: на Lucro Presumido - кумулятивно, суммарная ставка 3,65% от выручки (0,65% + 3%) без права на налоговый кредит (Lei 9.715/1998, Lei 9.718/1998); на Lucro Real - некумулятивно, суммарная ставка 9,25% от выручки (1,65% + 7,6%), но с вычетом кредитов по затратам (Lei 10.637/2002, Lei 10.833/2003). С 2027 года оба налога заменяет новый CBS в рамках налоговой реформы. Источник: Receita Federal, дата сверки 18.09.2026.

IPI (налог на промышленные товары) считается по TIPI - таблице ставок по коду NCM, от 0% до значений выше 30% в зависимости от товарной позиции (Decreto 11.158/2022). С 2027 года IPI обнуляется для всех товаров, кроме производимых в Zona Franca de Manaus, где сохраняется отдельный режим. Источник: Receita Federal, TIPI, дата сверки 18.09.2026.

ICMS (налог на движение товаров и услуг) - региональный: внутри штата ставка обычно 17-22% (в Сан-Паулу - 18%), при межштатных операциях - 4%, 7% или 12% в зависимости от штатов отправления и назначения. По части потребительских товаров штат может дополнительно применять ICMS-ST (замещающий налог, удерживаемый на более раннем этапе цепочки). Источник: RICMS штатов, дата сверки 18.09.2026.

ISS (налог на услуги) - муниципальный: ставка от 2% до 5% от стоимости услуги, устанавливается каждым муниципалитетом в рамках лимитов Lei Complementar 116/2003. Источник: Lei Complementar 116/2003, дата сверки 18.09.2026.

С 2026 года дивиденды, выплачиваемые за рубеж, облагаются IRRF (налогом у источника) по ставке 10% (Lei 15.270/2025) - это напрямую касается структур с иностранным участником. Источник: Receita Federal, дата сверки 18.09.2026.

Это действующая система, актуальная на переходный период налоговой реформы. 2026 год - тестовый для нового CBS/IBS: они выделяются в документах символическими ставками 0,9% и 0,1%, но реально не взимаются. С 2027 года PIS/COFINS заменяет CBS, а к 2033 году ICMS и ISS полностью уступают место IBS (EC 132/2023, LC 214/2025). До этих сроков применяются ставки, перечисленные выше.

Simples Nacional, Lucro Presumido или Lucro Real: чем отличаются?

Simples Nacional - упрощённый режим для малого бизнеса с выручкой до 4,8 млн R$ в год: все налоги объединены в один ежемесячный платёж по ставке от оборота, но конфигурации с иностранными учредителями обычно под него не проходят. Lucro Presumido считает налог с «предполагаемой» прибыли - фиксированного процента от выручки по типу деятельности - и остаётся рабочим вариантом для нерезидента: проще в администрировании, выгоден при марже выше предполагаемой. Lucro Real считает налог с фактической прибыли: обязателен для крупных компаний и ряда отраслей, а добровольно выгоден бизнесу с низкой маржой или большими затратами, где процент от выручки завысил бы налог.

Почему считать нужно заранее

Режим фиксируется на календарный год: ошиблись - живёте с ней до следующего января. При одинаковой выручке разная маржа делает выгодными разные режимы, поэтому «как у всех» - не аргумент: импортёр с тонкой наценкой и сервисная компания с высокой маржой оптимальны в разных системах. Влияет режим и на цену полки: для маркетплейсов это напрямую вопрос конкурентоспособности.

Практический вывод: расчёт нагрузки по трём режимам на цифрах вашей модели - до регистрации компании, вместе с contador, который затем этот режим и будет вести.

• IRPJ - Lei 9.249/1995, ст. 3
• CSLL - Lei 7.689/1988, ст. 3
• Presunção Lucro Presumido, порог и надбавка с 2026 года - официальный текст LC 224/2025 на planalto.gov.br, методика расчёта - IN RFB 2.306
• Оспаривание нормы LC 224/2025 (liminar от 27.01.2026, дело 5000259-79.2026.4.02.5116, ADI 7920 в STF) - barbieriadvogados.com
• PIS/COFINS - Lei 9.715/1998, Lei 9.718/1998 (кумулятивный режим), Lei 10.637/2002, Lei 10.833/2003 (некумулятивный режим)
• IPI - Receita Federal, TIPI, Decreto 11.158/2022
• ICMS - RICMS штатов, Convênios ICMS (межштатные ставки)
• ISS - Lei Complementar 116/2003
• IRRF на дивиденды за рубеж с 2026 года - Lei 15.270/2025
• Налоговая реформа (CBS/IBS, график отмены PIS/COFINS/ICMS/ISS) - EC 132/2023, LC 214/2025

Данные сверены на 18.09.2026.