С 1 января 2027 года на ввозе исчезают PIS/COFINS-Importação и IPI, их место занимает CBS, ставку которой Сенат должен утвердить до 15.12.2026. ICMS уходит позже: гасится в 2029-2032 годах и отменяется с 2033-го. Одно обнуление IPI при прочих равных снимает с крема в Сан-Паулу 22,2 п.п. нагрузки, с печенья и БАДов ничего.
Реформу потребления в Бразилии задают два акта: конституционная поправка EC 132/2023 с переходными статьями 125-129 ADCT и закон LC 214/2025, который расписывает новые налоги. Перестраиваются косвенные налоги. Налоги на прибыль (IRPJ, CSLL) и выбор между Lucro Presumido и Lucro Real остаются прежними, о них в общем обзоре налогов Бразилии.
Импортёр товаров почувствует реформу почти на каждой строке таможенного расчёта, кроме пошлины. Imposto de Importação (II) она не трогает: ставки по-прежнему задаёт TEC (Resolução Gecex 272/2021), расклад по ним на странице о пошлинах на ввоз. Остальные налоги ввоза уходят в разные годы:
Как считается нынешняя цепочка II, IPI, PIS/COFINS и ICMS, разобрано на странице налогов при импорте. Здесь только график перехода и то, что он делает с себестоимостью ввоза по категориям. Цену реформа начинает двигать в 2027 году. В 2026-м она меняет документы.
| Год | CBS | IBS | PIS/COFINS | IPI | ICMS и ISS | Imposto Seletivo |
|---|---|---|---|---|---|---|
| 2026 | 0,9%, тестовая, зачитывается против PIS/COFINS | 0,1%, тестовая | действуют | действует | действуют | нет |
| 2027 | взимается полностью, ставка снижена на 0,1 п.п. | 0,05% штат + 0,05% муниципалитет | упразднены | ноль, кроме товаров ZFM | действуют | стартует |
| 2028 | как в 2027 | как в 2027 | нет | ноль, кроме ZFM | действуют | действует |
| 2029 | полная | растёт зеркально ICMS (10/90) | нет | ноль, кроме ZFM | 9/10 ставки | действует |
| 2030 | полная | 20/80 | нет | ноль, кроме ZFM | 8/10 ставки | действует |
| 2031 | полная | 30/70 | нет | ноль, кроме ZFM | 7/10 ставки | действует |
| 2032 | полная | 40/60 | нет | ноль, кроме ZFM | 6/10 ставки | действует |
| 2033 | полная | полная | нет | ноль, кроме ZFM | отменены с 01.01.2033 | действует |
Два уточнения к таблице. В 2027-2028 годах ставка CBS снижена на 0,1 п.п., ровно на величину тестового IBS (ст. 127 ADCT). И в 2029-2032 годах вместе со ставками ICMS и ISS в той же пропорции урезаются льготы штатов по этим налогам (ст. 128 ADCT). Импортёру, который построил логистику под льготный режим штата, это важнее самих долей.
В 2026 году IBS взимается по ставке 0,1%, CBS по ставке 0,9% (ст. 125 ADCT). Суммы зачитываются против PIS и COFINS того же периода, а налогоплательщик, выполнивший обязанности по документам, от уплаты тестовых ставок освобождён. Так это описывают Receita Federal и Комитет по управлению IBS (CGIBS) в совместном разъяснении от 12.12.2025. На ввозе тестовые CBS и IBS начисляются параллельно с действующей цепочкой, и по отраслевым разборам (Fiscoplan, Planning, сентябрь 2026 года, вторичный источник) на себестоимость это не влияет.
Вся нагрузка 2026 года ложится на бухгалтерию и учётную систему. С 03.08.2026 компании регулярного режима, то есть вне Simples Nacional, обязаны заполнять поля IBS и CBS в электронных фискальных документах, а неполные документы система отклоняет автоматически (CGIBS, публикация 15.06.2026). До этой даты действовала отсрочка по Ato Conjunto RFB/CGIBS nº 1/2025: незаполненные поля не вели ни к штрафу, ни к отказу. Практическое следствие простое. Бразильский импортёр или дистрибьютор, чья ERP не выдаёт NF-e с новыми полями, не сможет отгрузить ваш товар дальше по цепочке. Спросить об этом партнёра стоит так же, как о RADAR и лицензиях.
Цена 2026 года считается по-старому: II, IPI, PIS/COFINS-Importação и ICMS. Если в коммерческом предложении уже заложена «экономия от реформы» в 2026-м, это ошибка.
С 2027 года начинает взиматься CBS, а взносы по ст. 195 I «b» и IV Конституции и PIS упраздняются (ст. 126 ADCT). Пункт IV - это взнос импортёра, так что PIS/COFINS-Importação уходят вместе с внутренними PIS/COFINS. На ввозе их заменяет CBS.
Ставки CBS на 2027 год на дату сверки нет. По данным портала Contábeis (15.09.2026, вторичный источник), Receita Federal 14.09.2026 передала Счётной палате (TCU) модель расчёта референсной ставки, но без цифры. TCU должен дать расчёт до 30.10.2026, Сенат утвердить ставку резолюцией до 15.12.2026. Проценты из исследований и прогнозов, которые сейчас ходят по рынку, официальными не считаются. Поэтому полного расчёта 2027 года на этой странице нет: без ставки CBS его можно только придумать.
С 2027 года ставки IPI сводятся к нулю, кроме товаров, промышленное производство которых стимулируется в Зоне свободной торговли Манауса (ст. 126 ADCT). Критерии исключения закреплены в ст. 454 LC 214/2025: IPI сохраняется для товаров, которые в 2024 году производились в Манаусе или имеют проект, одобренный SUFRAMA, и у которых ставка TIPI на 31.12.2023 была не ниже 6,5%. У такой продукции Манауса со ставкой ниже 6,5% IPI с 01.01.2027 тоже обнуляется (planalto.gov.br, сверка 23.09.2026). Перечень товаров утверждает исполнительный акт. По отраслевым разборам конца августа 2026 года (Tribium, 28.08.2026; Contmatic, 27.08.2026, вторичные источники) акт не опубликован, и открыт вопрос, распространяется ли сохранённый IPI на импорт тех же кодов NCM. Исторически в эту группу входили мотоциклы, телевизоры, телефоны, кондиционеры. Есть ли там коды из приоритетных категорий, до публикации перечня - нет данных.
У косметики (позиции 33.03-33.07, кроме 33.06) PIS/COFINS на ввозе повышены до 3,52% и 16,48% (ст. 8 §2 Lei 10.865/2004), зато по Lei 10.147/2000 дистрибьютор и розница дальше платят по нулевой ставке. Этот монофазный режим существует внутри PIS/COFINS и уходит вместе с ними в 2027 году. Как CBS ляжет на цепочку косметики, зависит от ставки и правил зачёта, и считать это надо под конкретную схему продаж. С привычной развилкой 3,65% (кумулятивный режим, Lucro Presumido) против 9,25% (некумулятивный, Lucro Real) то же самое: она относится к PIS/COFINS, в 2027 году перестаёт работать, и вопрос кредита по импорту переходит в контур CBS. Как режим влияет на импортёра сейчас, на странице налоговых режимов.
Сейчас налоги на ввозе считаются каскадом. II берётся от таможенной стоимости, IPI от суммы стоимости и II, PIS/COFINS снова от таможенной стоимости, а ICMS «по дентру», с включением в собственную базу всех предыдущих налогов. В новой системе IBS и CBS на ввозе товаров считаются по одной базе. Её состав задаёт ст. 69 LC 214/2025: таможенная стоимость плюс II, Imposto Seletivo, Taxa Siscomex, AFRMM, Cide-Combustíveis, антидемпинговые и компенсационные пошлины, защитные меры и прочие налоги и сборы на ввоз. IPI, ICMS и ISS в базу не входят (§2 ст. 69).
Остальная механика по тексту закона:
Номера статей и состав базы сверены по тексту LC 214/2025 на planalto.gov.br (сверка 23.09.2026).
Для цены главное вот что. Пока IPI сидит в базе ICMS «по дентру», каждый его пункт на дорогом товаре тянет за собой ещё и ICMS сверху. С 2027 года IPI из этой связки выпадает, а IBS и CBS не берут в свою базу ни IPI, ни ICMS. Каскад становится короче, и сильнее всего это видно там, где IPI был высоким.
| Налог | Что было (2026) | С 2027 года | С 2033 года |
|---|---|---|---|
| II (Imposto de Importação) | ставка по TEC, от таможенной стоимости | без изменений, входит в базу IBS/CBS | без изменений |
| IPI | по TIPI, от таможенной стоимости + II; по косметике 4,55-27,3% | ноль, кроме товаров с производством, стимулируемым в ZFM | ноль, кроме ZFM |
| PIS/COFINS-Importação | 11,75% (2,1% + 9,65%), по гл. 33 20% (3,52% + 16,48%), от таможенной стоимости | упразднены, вместо них CBS | нет |
| Надбавка к COFINS-Importação | 0,6 п.п. для товаров из перечня ст. 8 §21 Lei 10.865/2004 | в графике Lei 14.973/2024 стоит 0,4 п.п., но сам COFINS-Importação упразднён | нет |
| CBS | тестовая 0,9%, зачитывается | полная ставка, в 2027-2028 минус 0,1 п.п.; ставку утверждает Сенат | полная |
| IBS | тестовая 0,1% | 0,1% (0,05% штат + 0,05% муниципалитет) в 2027-2028, с 2029 растёт | полная, заменяет ICMS и ISS |
| ICMS на ввозе | внутренняя ставка штата назначения, «по дентру» (SP: 18%, по большей части косметики 25%, шампуни 3305.10 и дезодоранты 3307.20 по 18%) | без изменений до 2028; в 2029-2032 годах 9/10, 8/10, 7/10, 6/10 ставки | отменён |
| Imposto Seletivo | нет | стартует 01.01.2027, ставки на 23.09.2026 не установлены | действует |
Дольше всех держится строка ICMS: два года после старта CBS она прежняя, ещё четыре снижается долями, и всё это время выбор штата растаможки работает как сейчас. Строка II не меняется совсем, так что снижения пошлины от реформы ждать не стоит.
Сколько снимает реформа, зависит от IPI, который товар платит сейчас. Ниже расчёт на 100 единиц таможенной стоимости по ставкам TEC и TIPI из проектной сверки 09.09.2026 (MDIC, Anexos к Res. Gecex 272/2021 в версии 01.09.2026; Receita Federal, tipi.xlsx). Метод действующий: II от таможенной стоимости, IPI от стоимости плюс II, PIS/COFINS от таможенной стоимости, ICMS «по дентру». Сценарий «без IPI» меняет одну переменную, остальное как в 2026 году. Замену PIS/COFINS на CBS расчёт не учитывает, пока нет ставки. Это нагрузка на ввозе, а не безвозвратная стоимость: ICMS и, для Lucro Real, PIS/COFINS-Importação зачитываются.
| Товар, NCM | Штат, ICMS | Ставка IPI | IPI на 100 ед. | Нагрузка 2026, % от стоимости | Без IPI, % | Снижение, п.п. |
|---|---|---|---|---|---|---|
| Духи 3303.00.10 | SP, 25% | 27,3% | 31,72 | 123,9 | 81,6 | 42,3 |
| Крем 3304.99.10 | SP, 25% | 14,3% | 16,62 | 103,8 | 81,6 | 22,2 |
| Крем 3304.99.10 | GO, 21% | 14,3% | 16,62 | 93,4 | 72,4 | 21,0 |
| Шампунь 3305.10.00 | SP, 18% | 4,55% | 5,29 | 72,5 | 66,1 | 6,4 |
| Дезодорант 3307.20.10 | SP, 18% | 4,55% | 5,29 | 72,5 | 66,1 | 6,4 |
| Подшипник 8482.10.10 | SP, 18% | 7,8% | 9,05 | 66,8 | 55,8 | 11,0 |
| Метизы 7318.15.00 | SP, 18% | 6,5% | 7,54 | 65,0 | 55,8 | 9,2 |
| Шоколад 1806.32.10 | SP, 18% | 3,25% | 3,83 | 62,9 | 58,2 | 4,7 |
| Погружной электронасос 8413.70.10 | SP, 18% | 3,25% | 3,66 | 56,8 | 52,4 | 4,4 |
| Печенье 1905.31.00 | SP, 18% | 0% | 0 | 56,0 | 56,0 | 0 |
| БАД 2106.90.30 | SP, 18% | 0% | 0 | 53,8 | 53,8 | 0 |
| Филе минтая 0304.75.00 | SP, 18% | 0% | 0 | 48,0 | 48,0 | 0 |
Цифра «от 5 до 32 п.п.» по косметике - это прямой вес IPI: 5,29 на 100 единиц таможенной стоимости у шампуня и дезодоранта, 16,62 у кремов, 31,72 у духов. В штатах, где ICMS считается «по дентру», снижение больше, потому что вместе с IPI из базы ICMS уходит и налог на налог. В Сан-Паулу это 22,2 п.п. у крема и 42,3 у духов при ставке 25%. Шампунь и дезодорант RICMS/SP из ставки 25% исключает (ст. 55, IV), они идут по 18%, и у них снижение 6,4 п.п. Без IPI духи и крем в Сан-Паулу дают одинаковые 81,6%, шампунь и дезодорант 66,1%, и дальше разницу определяет только ставка ICMS.
Отсюда выводы по ассортименту. Сейчас в косметике разумно заходить кремами, шампунями и дезодорантами и придерживать парфюмерию: IPI 27,3% на духах добавляет почти вдвое больше, чем пошлина 16,2%. После 2027 года этот довод слабеет, если духи не окажутся в перечне исключений Манауса. Модель витрины по косметике стоит держать в двух сценариях, 2026 и 2027.
У печенья и вафель, БАДов и рыбы IPI уже нулевой, реформа 2027 года им по этой строке ничего не даёт. Их себестоимость на ввозе сдвинется только на разницу между PIS/COFINS (11,75%, у мороженой рыбы с надбавкой 12,35%) и будущей CBS, а знак этой разницы пока неизвестен. Метизы и подшипники выигрывают 9,2 и 11,0 п.п. в Сан-Паулу. Шоколад и погружной электронасос 8413.70.10 получают 4,7 и 4,4 п.п. Разрыв мучной и сахаристой кондитерки в пользу печенья сжимается с 6,9 до 2,2 п.п. (56,0% против 58,2%), но не исчезает.
Про БАДы одна оговорка: в Сан-Паулу оптовая продажа внутри штата по главе 21 идёт с нагрузкой 12% до 31.12.2026 (RICMS/SP Anexo II ст. 39, XIV, в ред. Decreto 69.292/2025). На растаможке эта льгота не действует, поэтому в расчёте стоит 18%.
Параллельно с реформой гасится надбавка к COFINS-Importação. Lei 14.973/2024 заменила прежний 1 п.п. графиком в ст. 8 §21-A Lei 10.865/2004: 0,8 п.п. в 2025 году, 0,6 п.п. в 2026 году, 0,4 п.п. в 2027 году, а на 2028 год и дальше закон надбавку не предусматривает (planalto.gov.br, сверка 23.09.2026). Кредита по ней не возникает (ст. 15 §1-A). Применяется она к закрытому перечню кодов, который приведён прямо в §21 ст. 8 (incisos VII-XX в редакции Lei 13.670/2018). Отсылка к Anexo I Lei 12.546/2011 была в старой редакции §21 и с 2018 года не действует.
По кодам приоритетных категорий (planalto.gov.br, сверка 23.09.2026):
Теперь о конфликте. Закон 2024 года ставит надбавку 0,4 п.п. на 2027 год, а ст. 126 ADCT с того же 2027 года упраздняет сам COFINS-Importação. Как будут применяться 0,4 п.п. без основного налога и не перейдёт ли надбавка в какой-то форме в CBS, в сверенных источниках нет данных. В расчёте на 2027 год её разумно держать отдельной строкой со статусом «не определено», а не тихо обнулять.
ICMS реформа не трогает до 2029 года. Решения о штате растаможки, принятые сейчас, работают как минимум по 2028 год включительно, а частично до 2032-го. Разница между штатами остаётся крупной: крем 3304.99.10 даёт 93,4% нагрузки в Гоясе при ставке 21% и 103,8% в Сан-Паулу при 25%. Сравнение по штатам собрано в разборе ICMS по штатам.
В 2029-2032 годах ставки ICMS снижаются до 9/10, 8/10, 7/10 и 6/10 от действующих, IBS растёт на ту же долю (у Receita Federal это пары 10/90, 20/80, 30/70, 40/60). Льготы штатов по ICMS сокращаются в той же пропорции (ст. 128 ADCT). Это касается и специальных импортных режимов. RioComex в Рио-де-Жанейро, по разбору закона штата 11.192/2026 (вторичный источник), действует до 31.12.2032, то есть ровно до отмены ICMS. В последние четыре года выгода такого режима тает вместе с самим налогом.
С 01.01.2033 ICMS и ISS отменены. Какой станет логика выбора штата после этого, зависит от ставок IBS, которые установят штаты и муниципалитеты. На дату сверки их нет.
Imposto Seletivo вводится ст. 153 VIII Конституции в редакции EC 132/2023. Он облагает производство, добычу, продажу и импорт товаров и услуг, вредных для здоровья или окружающей среды, и входит в базу IBS и CBS, в том числе на ввозе (ст. 69 LC 214/2025). По LC 214/2025 под него попадают табачные изделия, алкогольные и сахаросодержащие напитки, транспортные средства, суда и самолёты, минеральные ресурсы, лотереи и фэнтези-спорт (разбор Barbieri Advogados; Congresso em Foco, 28.05.2026; оба вторичные).
Ставок пока нет. Минфин подтверждал старт IS с 01.01.2027, но ставки задаёт отдельный акт. По отраслевым публикациям конца августа 2026 года (Sindratarpe, 26.08.2026, вторичный источник) правительство собиралось установить их медидой провизорией в сентябре. Опубликованного акта со ставками на 23.09.2026 не найдено.
Для несырьевых категорий, которые разбираются в этой ветке, новость хорошая: косметики, кондитерских изделий, БАДов, метизов, подшипников, насосов и рыбы в перечне IS нет. Налог привязан к сахаросодержащим напиткам, а не к сахару в продукте, поэтому шоколад и печенье под него не попадают. А вот для крепкого алкоголя расчёт на 2027 год без ставки IS не собрать.
До конца 2026 года остаются три события, от которых зависит расчёт: 30.10.2026 (расчёт TCU по CBS), 15.12.2026 (резолюция Сената о ставке) и публикация перечня исключений по IPI для Манауса. До них любые цифры 2027 года условны. Сделать уже сейчас можно вот что:
Корзину из печенья, БАДов или рыбы спешно пересчитывать незачем: по IPI у неё ничего не меняется. У косметики и промышленных товаров с заметным IPI сценарий 2027 года меняет экономику, и держать его стоит рядом с основным. Остальные разделы собраны на хабе «Импорт в Бразилию».
С 1 января 2027 года: ст. 126 ADCT упраздняет PIS и COFINS, включая взносы импортёра, и вводит CBS. Ставку CBS на 2027 год Сенат должен утвердить до 15.12.2026.
Ставки IPI с 2027 года сводятся к нулю, кроме товаров, производство которых стимулируется в Зоне свободной торговли Манауса (ст. 126 ADCT, ст. 454 LC 214/2025). Перечень исключений на конец августа 2026 года не опубликован, и не определено, распространяется ли сохранённый IPI на импорт тех же кодов.
В 2029-2032 годах ставки ICMS снижаются до 9/10, 8/10, 7/10 и 6/10 от действующих, с 01.01.2033 налог отменяется и его заменяет IBS. По 2028 год включительно ICMS на ввозе считается как сейчас.
Прямой вес IPI на 100 единиц таможенной стоимости - от 5,29 у шампуня до 31,72 у духов. С учётом ICMS «по дентру» в Сан-Паулу снижение составляет от 6,4 п.п. у шампуня и дезодоранта (ставка 18%) до 42,3 п.п. у духов (ставка 25%) при прочих равных. Итог 2027 года зависит от ставки CBS, которой пока нет.
Цена 2026 года считается по старым налогам, тестовые CBS 0,9% и IBS 0,1% зачитываются. Но с 03.08.2026 компании вне Simples Nacional обязаны заполнять поля IBS и CBS в электронных накладных, иначе документ отклоняется.
Нет. Из сладкого в перечне LC 214/2025 только сахаросодержащие напитки. Под налог попадают табак, алкоголь, транспорт, минеральные ресурсы и лотереи, ставки на 23.09.2026 не установлены.
Emenda Constitucional nº 132/2023: ст. 153 VIII (Imposto Seletivo), ст. 125-129 ADCT (переходный период: тестовые ставки 2026, упразднение PIS/COFINS и обнуление IPI с 2027, IBS 0,05% + 0,05% в 2027-2028, доли ICMS/ISS 2029-2032, отмена с 2033), planalto.gov.br, сверка 23.09.2026.
Receita Federal, «Reforma Tributária do Consumo - Entenda», gov.br/receitafederal, обновление 03.07.2026, сверка 23.09.2026.
CGIBS, «Novo marco da reforma tributária inicia em 03 de agosto com preenchimento obrigatório dos campos relativos ao IBS e à CBS», публикация 15.06.2026, сверка 23.09.2026. Совместное разъяснение CGIBS и Receita Federal о вступлении CBS и IBS в силу, 12.12.2025 (по проектной сверке 07.09.2026).
Lei Complementar nº 214/2025, ст. 65, 67, 69, 71, 76 (импорт товаров), ст. 78 (кредит IBS/CBS, уплаченных на ввозе), ст. 454 (IPI и ZFM), planalto.gov.br, сверка 23.09.2026.
IPI и Зона Манауса, статус перечня: Tribium, 28.08.2026; Contmatic, 27.08.2026 (вторичные), сверка 23.09.2026.
Ставка CBS на 2027 год: Contábeis, «Receita apresenta modelo de cálculo da CBS ao TCU sem estimar alíquota», 15.09.2026 (вторичный), сверка 23.09.2026.
Imposto Seletivo: Congresso em Foco, 28.05.2026; Sindratarpe, 26.08.2026; разбор Anexo XVII LC 214/2025, Barbieri Advogados (вторичные), сверка 07.09.2026 и 23.09.2026.
Lei nº 10.865/2004, ст. 8 (ставки PIS/COFINS-Importação, §2 для позиций 3303-3307, §21 и §21-A надбавка к COFINS в ред. Lei 14.973/2024), planalto.gov.br, сверка 23.09.2026. Lei nº 10.147/2000, ст. 2. Перечень кодов для надбавки: Lei 10.865/2004, ст. 8 §21, incisos VII-XX в редакции Lei 13.670/2018, и ст. 15 §1-A, planalto.gov.br, сверка 23.09.2026.
Ставки II: MDIC, Anexos I-X к Resolução Gecex nº 272/2021, файл от 08.09.2026. Ставки IPI: Receita Federal, TIPI (Decreto 11.158/2022 в ред. ADE RFB 1/2026), tipi.xlsx. Сверка 23.09.2026.
ICMS: RICMS/SP ст. 52 I (18%) и ст. 55 IV (25% на позиции 3303, 3304, 3305, 3307, кроме 3305.10, 3307.20, кодов 3307.10.0100 и 3307.90.0500, солнцезащитных средств и средств для загара), legislacao.fazenda.sp.gov.br; Goiás, Lei 11.651/91 (CTE) ст. 27 I (19% с 01.04.2024 по Lei 22.460/2023) и §5 (PROTEGE 2%), сверка 23.09.2026; редукция по главе 21 в SP, RICMS/SP Anexo II ст. 39 в ред. Decreto 69.292/2025, legislacao.fazenda.sp.gov.br и al.sp.gov.br; RioComex, Lei RJ 11.192/2026 (вторичный разбор). Проектная сверка 07.09.2026 и 09.09.2026.
Тестовые CBS/IBS на ввозе в 2026 году: Fiscoplan, Planning (вторичные), проектная сверка 07.09.2026.
Расчёт эффекта обнуления IPI: BrasilBusiness, 23.09.2026, на ставках из проектной сверки 09.09.2026.
30 минут в WhatsApp или по видеосвязи: разберём код NCM, долю IPI в нагрузке и то, что изменится после обнуления IPI и перехода на CBS. Бесплатно и без обязательств.
Оставить заявку Написать в WhatsApp